增值税税负率与企业所得税税负率不匹配
税局通知自查
小胡最近很苦恼，她收到税局让自查的通知，说他们增值税税负率与企业所得税税负率不匹配，上年度增值税环比增加3.6%，但是所得税环比只增加了0.3%，税局认为不合理，胡经理想知道，哪里就看出来不合理了？这个自查报告该怎么应对？
1、增值税的增值，字面意思就是增值额，从利润表上来讲与毛利相关，与所得税相关。
所以，从这个角度解释，增值额环比增加，所得税也应该环比增加，就算不是同比例增加，相差也不会那么大。
2、如果相差很大，以下会被认为合情合理：贷款利息费用化增加、资产损失增加、在建工程结转为固定资产后折旧增加、研发支出费用增加导致加计扣除额增加、无专票费用增加、人工费用增加等等。
无论哪个条款，都要有实锤证据支撑。都需要说明增加金额多少，比例多少，影响多大等等。看看能否和税局给的数字匹配上。匹配不上的就是解释不清的。
3、金三系统通过大数据风险评估模型，本地区所有的同行业应税销售额和应纳税额数据汇总，假如应税销售额为500亿，应纳增值税为7亿，那么同地区同行业的平均增值税税负率应该是1.4%。
如果税务局允许存在的偏差是0.05%，那么增值税税负率低于1.35%或者高于1.45%都会增加被稽查的概率。但是增值税税负率异常也好，所得税贡献率异常也好，不是被稽查的必然原因。许多企业税负低有正常理由，好比市场不景气、产品滞销、筹建期等等都会造成进项税额大，长期留抵不交税的情况，这些情况如实反馈就好。
4、每个企业都有标签，你每个月申报出去的所有数据都是有记录的，问题标签显示的可不仅仅是税负率。
那么，各行业“预警税负率”到底是多少呢？我们可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右(商业企业1.5%左右)。今天远程君给大家整理了最新各行业“预警税负率”。（仅供参考）
对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下：
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。
注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。
食品饮料 4.50%
纺织品(化纤) 2.25%
纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91%
造纸及纸制品业 5.00%
建材产品 4.98%
化工产品 3.35%
医药制造业 8.50%
卷烟加工 12.50%
塑料制品业 3.50%
非金属矿物制品业 5.50%
金属制品业 2.20%
机械交通运输设备 3.70%
电子通信设备 2.65%
工艺品及其他制造业 3.50%
电气机械及器材 3.70%
电力、热力的生产和供应业 4.95%
商业批发 0.90%
商业零售 2.50%
其他 3.50%
专用设备制造业 2.00%
专业技术服务业 2.50%
专业机械制造业 2.00%
造纸及纸制品业 1.00%
印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%
饮料制造业 2.00%
医药制造业 2.50%
畜牧业 1.20%
通用设备制造业 2.00%
通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%
塑料制品业 3.00%
食品制造业 1.00%
商务服务业 2.50%
其他制造业——管业 3.00%
其他制造业 1.50%
其他建筑业 1.50%
其他服务业 4.00%
其他采矿业 1.00%
皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业1.00%
批发业 1.00%
农副食品加工业 1.00%
农、林、牧、渔服务业 1.10%
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%
零售业 1.50%
金属制品业——轴瓦 6.00%
金属制品业——弹簧 3.00%
金属制品业 2.00%
建筑材料制造业——水泥 2.00%
建筑材料制造业 3.00%
建筑安装业 1.50%
家具制造业 1.50%
计算机服务业 2.00%
化学原料及化学制品制造业 2.00%
工艺品及其他制造业——珍珠 4.00%
工艺品及其他制造业 1.50%
废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%
非金属矿物制品业 1.00%
纺织业——袜业 1.00%
纺织业 1.00%
房地产业 4.00%
电气机械及器材制造业 2.00%
电力、热力的生产和供应业 1.50%
道路运输业 2.00%
