2019年3月5日上午，关于收税调整的喜讯传来。在新一年的政府工作报告中，增值税税率大大降低了！

 

报告指出，我国增值税基本税率将由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不变，确保所有行业税负只减不增，继续由三档向两档迈进。对于企业来说，毫无疑问，又将收获新一年的财税福利！

 

2019年政府工作报告主要内容：

 

深化增值税改革：增值税税率大降

 

（1）将制造业等行业现行16%的增值税税率降至13%。

 

（2）将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。

 

（3）保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

 

（4）抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。

 

（5）确保所有行业税负只减不增，继续向推进（增值税）税率三档并两档。

 

（6）抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。

 

（7）落实好小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元等税收优惠政策。

 

（8）落实好新修订的个人所得税法，使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享。 

 

明显降低企业社保缴费负担

 

1、下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。

 

2、稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。

 

3、继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。

 

4、加快推进养老保险省级统筹改革，继续提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例、划转部分国有资本充实社保基金。

 

5、我们既要减轻企业缴费负担，又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放，使社保基金可持续、企业与职工同受益。

 

确保减税降费落实到位

 

（一）减税降费直击当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。

 

（二）全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。这会给各级财政带来很大压力。为支持企业减负，各级政府要过紧日子，想方设法筹集资金。

 

（三）中央财政要开源节流，增加特定国有金融机构和央企上缴利润，一般性支出压减5%以上、“三公”经费再压减3%左右，长期沉淀资金一律收回。

 

（四）地方政府也要主动挖潜，大力优化支出结构，多渠道盘活各类资金和资产。

 

（五）我们要切实让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受，坚决兑现对企业和社会的承诺，困难再多也一定要把这件大事办成办好。

 

税率的降低，对于一般企业来说，能够带来多少利润，是大家普遍关心的问题。我们来举例说明：

1

 

家电商场每月销售洗衣机5000台，每台不含税价格1500元（含税1740元），销售总额870万元，每台不含税成本1200元。该商场是一般纳税人，税率的降低对该商场能带来多少利润？

目前的增值税税率16%

 

增值税销项税=5000*1500*16%=120（万元）

 

可以抵扣的增值税进项税=5000*1200*16%=96（万元)

 

应交增值税=120-96=24（万元）

 

净利润=5000*（1500-1200）=150（万元）

 

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增值税税率降为13%

 

增值税销项税=5000*1740/（1+13%）*13%=100.09（万元）

 

可以抵扣的增值税进项税=5000*1200*13%=78（万元）

 

应交增值税=100.09-78=22.09万

 

净利润=5000*（1740/（1+13%）-1200）=169.91（万元）

 

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 前后对比：

 

应交增值税减少=24-22.09=1.91万元；

 

净利润增加=169.91-150=19.91万元。

 

在正式的财税文件没有落地之前，在签订合同中，如何保证自己企业的利益，也是企业人关注的问题。我们依旧举例说明： 

 

2

 

甲卖货给乙：

正常16%税率，如果合同约定售价为2000万元（含税），乙需支付给甲2000万元。

 

而降税率情况下，乙同样还是要支付给甲2000万元。

 

同时甲在降税率后，只用确认销项税额2000/（1+13%）*13%＝230万元，少于原来的275万销项，甲从中可获利。

 

对于乙来说，如果约定为2000万元（不含税），则原来16%税率，乙需支付给甲2320万元；降税率后，只需支付给甲2260万元，从而达到少支付获利目标。

 

所以，韧启小编在这给所有企业提一个提醒：在新的降税政策没有落地之前，企业签订合同之时，一定要提前协商好含税价合同。

 

如果企业签合同，刚好了经历了税收调整时期，那么其中的差价该怎么算？例：

 

3

 

1、确认收入时，按16%的税率，确认了“待转销项税额”160,000元。

 

2、实际开票时，按15%的税率确认了销项税额。

 

3、两者的差额8,695.65是因国家降低税率而减少（节约）的税款。

 

 这个减少的税款的归属有三种不同的观点：一是计入营业外收入；二是计入其他收益；三是计入主营业务收入。

 

我们梳理一下“营业外收入”、“其他收益”科目的核算内容：

 

根据会计准则的相关规定，营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。

 

其他收益科目核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。而政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

 

 从上述核算内容可以看出，减少（节约）的增值税，计入营业外收入和其他收益均不合适，正确的方法是计入主营业务收入。

正确的会计处理如下：

 

借：应交税费——待转销项税额 160,000

 

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 151，304.35

 

主营业务收入 8,695.65 

 

总的来说，“减税是手段，不是目的。减税是重要的二次分配（分蛋糕），但单纯减税不能解决一次分配不足的问题（做蛋糕）。”

 

我们期待，更多对企业发展有利政策的出现。