某市稽查局在进行专项检查的时候，发现该市一家家具制造企业“其他应收款”挂账8000万元，经核查明细，属于向老板另一家关联公司的借款，而且借款时间已达1年之久，税务人员依法要求企业缴纳了增值税近28.8万元，并依法处以1倍罚款以及相应滞纳金。

借款利息计税

 

    1、借款本金=8000万元

 

    2、当时同期贷款利率=6%

 

    3、一般纳税人贷款服务适用增值税税率：6%

 

    4、利息计算的增值税=8000万元*6%*6%=28.80万元

 

参考政策依据

 

    《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

 

    （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

 

    （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

 

    （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 

 

涉税提醒

 

    （1）36号文视同销售涵盖了所有服务、无形资产、不动产的范围，只是用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

 

    （2）营改增后，无论是否存在关联关系，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿借款应该要缴增值税；

 

    （3）自然人无偿提供借款是不需要视同销售缴纳增值税的。

 

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